050.0371.270112
ԳՐԱՆՑՎԱԾ Է
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ
ԱՐԴԱՐԱԴԱՏՈՒԹՅԱՆ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅԱՆ ԿՈՂՄԻՑ
«27» 01 2012 Թ.
ՊԵՏԱԿԱՆ ԳՐԱՆՑՄԱՆ ԹԻՎ 05012045
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ԿԵՆՏՐՈՆԱԿԱՆ ԲԱՆԿԻ ԽՈՐՀՈՒՐԴ
ՈՐՈՇՈՒՄ
20 դեկտեմբերի 2011 թվականի թիվ 371-Ն
«ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀՐԱՊԱՐԱԿՎՈՂ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՕՐԻՆԱԿԵԼԻ ՁԵՎԵՐԸ» ԵՎ «ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀՐԱՊԱՐԱԿՎՈՂ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՕՐԻՆԱԿԵԼԻ ՁԵՎԵՐԻ ԼՐԱՑՄԱՆ ՑՈՒՑՈՒՄՆԵՐԸ» ՀԱՍՏԱՏԵԼՈՒ ԵՎ ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ԿԵՆՏՐՈՆԱԿԱՆ ԲԱՆԿԻ ԽՈՐՀՐԴԻ 2008 ԹՎԱԿԱՆԻ ԴԵԿՏԵՄԲԵՐԻ 30-Ի ԹԻՎ 374-Ն ՈՐՈՇՈՒՄՆ ՈՒԺԸ ԿՈՐՑՐԱԾ ՃԱՆԱՉԵԼՈՒ ՄԱՍԻՆ
(2-րդ մաս)
Հավելված 6
Հաստատված է Հաստատված է
Հայաստանի Հանրապետության Հայաստանի Հանրապետության
կենտրոնական բանկի խորհրդի ֆինանսների նախարարի`
2011 թվականի դեկտեմբերի 20-ի 2011 թվականի դեկտեմբերի 30-ի
թիվ 371-Ն որոշմամբ թիվ 1117-Ն հրամանով
Հայաստանի Հանրապետության Հայաստանի Հանրապետության
կենտրոնական բանկի նախագահ` ֆինանսների նախարար`
------------------------ -----------------------
Արթուր Ջավադյան Վաչե Գաբրիելյան
2011 թվականի դեկտեմբերի 22 2011 թվականի դեկտեմբերի 30
Դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ (ձև 4)
(ուղղակի մեթոդ)
«__»___________________ 201_թ/
_____________________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
(հազար դրամ)
._____________________________________________________________________.
| | ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |Նախորդ |Հաշվետու |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | |շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1 |1. Դրամական հոսքեր գործառնական | x | x |
| |գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2 |Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր` մինչև | | |
| |գործառնական ակտիվների և պարտավորությունների | | |
| |փոփոխությունը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3 |Ստացված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4 |Վճարված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5 |Ստացված կոմիսիոն գումարներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6 |Վճարված կոմիսիոն գումարներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7 |Շահույթով կամ վնասով վերաչափվող իրական արժեքով| | |
| |հաշվառվող ֆինանսական ակտիվներից օգուտ (վնաս) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|8 |Արտարժույթի առք ու վաճառքի գործառնություններից| | |
| |օգուտ (վնաս) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|9 |Նախկինում դուրս գրված ակտիվների վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|10|Վճարված աշխատավարձ և դրան հավասարեցված այլ | | |
| |վճարումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|11|Գործառնական գործունեությունից ստացված այլ | | |
| |եկամուտներ և վճարված այլ ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|12|Դրամական հոսքեր գործառնական ակտիվների և | | |
| |պարտավորությունների փոփոխություններից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|13|Գործառնական ակտիվներում նվազում (ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|14|այդ թվում` | | |
| |Փոխատվությունների նվազում (ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|15|Շահույթով կամ վնասով վերաչափվող իրական արժեքով| | |
| |հաշվառվող և վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական | | |
| |ակտիվների նվազում (ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|16|Ֆինանսական վարձակալության գծով ստացվելիք | | |
| |գումարների նվազում (ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|17|այլ գործառնական ակտիվների նվազում (ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|18|Գործառնական պարտավորությունների ավելացում | | |
| |(նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|19|այդ թվում` | | |
| |հաճախորդների նկատմամբ պարտավորությունների | | |
| |ավելացում (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|20|այլ գործառնական պարտավորությունների նվազում | | |
| |(ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|21|Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական | | |
| |գործունեությունից մինչև շահութահարկի | | |
| |վճարումը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|22|Վճարված շահութահարկ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|23|Զուտ դրամական հոսքեր գործառնական | | |
| |գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|24|2. Դրամական հոսքեր ներդրումային | | |
| |գործունեությունից | x | x |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|25|Մինչև մարման ժամկետը պահվող ներդրումների | | |
| |նվազում (ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|26|Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում | | |
| |ներդրումների նվազում (ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|29|Հիմնական միջոցներում և ոչ նյութական | | |
| |ակտիվներում կապիտալ ներդրումների նվազում | | |
| |(ավելացում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|30|Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների | | |
| |ձեռքբերում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|31|Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների | | |
| |օտարում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|32|Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ | | |
| |ներդրումային գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|33|Զուտ դրամական հոսքեր ներդրումային | | |
| |գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|34|3. Դրամական հոսքեր ֆինանսական | x | x |
| |գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|35|Վճարված շահաբաժիններ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|36|Հայաստանի Հանրապետության կենտրոնական բանկից | | |
| |ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|37|Ստացված փոխառությունների ավելացում (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|38|Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված | | |
| |արժեթղթերի ավելացում (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|39|Բաժնետերերի ներդրումները կանոնադրական | | |
| |կապիտալում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|40|Ֆինանսական վարձակալության գծով վճարվելիք | | |
| |գումարների ավելացում (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|41|Դրամական միջոցների զուտ հոսքեր այլ ֆինանսական | | |
| |գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|42|Զուտ դրամական հոսքեր ֆինանսական | | |
| |գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|43|Արտարժույթի փոխարժեքի փոփոխության | | |
| |ազդեցությունը դրամական միջոցների և դրանց | | |
| |համարժեքների վրա | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|44|Դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների զուտ | | |
| |աճ (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|45|Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ | | |
| |ժամանակաշրջանի սկզբում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|46|Դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ | | |
| |ժամանակաշրջանի վերջում | | |
._____________________________________________________________________.
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը Գործադիր տնօրեն`
________________ _________________
ԿՏ Գլխավոր հաշվապահ`
________________
Հավելված 7
Հաստատված է Հաստատված է
Հայաստանի Հանրապետության Հայաստանի Հանրապետության
կենտրոնական բանկի խորհրդի ֆինանսների նախարարի`
2011 թվականի դեկտեմբերի 20-ի 2011 թվականի դեկտեմբերի 30-ի
թիվ 371-Ն որոշմամբ թիվ 1117-Ն հրամանով
Հայաստանի Հանրապետության Հայաստանի Հանրապետության
կենտրոնական բանկի նախագահ` ֆինանսների նախարար`
------------------------ -----------------------
Արթուր Ջավադյան Վաչե Գաբրիելյան
2011 թվականի դեկտեմբերի 22 2011 թվականի դեկտեմբերի 30
ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆ
Դրամական միջոցների հոսքերի վերաբերյալ (ձև 4 ա)
(անուղղակի մեթոդ)
«__»___________________ 201_թ/
______________________________________________________
(ներդրումային ընկերության անվանումը և գտնվելու վայրը)
._____________________________________________________________________.
| | ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ |Նախորդ |Հաշվետու |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | |շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1 |Շահույթ հարկումից առաջ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2 |Գործառնական գործունեություն | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3 |Հիմնական միջոցների ամորտիզացիա | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4 |Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիա | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5 |Գործառնական գործունեությանը վերագրելի այլ | | |
| |ակտիվների (աճ) նվազում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6 |Գործառնական գործունեությանը վերագրելի այլ | | |
| |պարտավորությունների աճ (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7 |Գործառնական գործունեությունից ընդամենը | | |
| |ճշգրտումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|8 |Ներդրումային գործունեություն | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|9 |Կապիտալ ծախսումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|10|Ներդրումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|11|Ներդրումային գործունեությանը վերագրելի այլ | | |
| |ակտիվների (աճ)/նվազում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|12|Ներդրումային գործունեությունից ընդամենը | | |
| |ճշգրտումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|13|Ֆինանսական գործունեություն | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|14|Փոխառությունների և այլ վճարվելիք գումարների | | |
| |աճ/(նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|15|Վճարված դիվիդենտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|16|Բաժնետոմսերի վաճառք (հետգնում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|17|Ֆինանսական գործունեությանը վերագրելի այլ | | |
| |պարտավորությունների աճ (նվազում) | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|18|Ֆինանսական գործունեությունից ընդամենը | | |
| |ճշգրտումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|19|Փոխարժեքի տատանումների ազդեցությունը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|20|Դրամական միջոցների մնացորդը հաշվետու | | |
| |ժամանակաշրջանի վերջին | | |
._____________________________________________________________________.
Հաշվետվության վավերացման ամսաթիվը Գործադիր տնօրեն`
________________ _________________
ԿՏ Գլխավոր հաշվապահ`
_______________
Հավելված 8
Հաստատված է Հաստատված է
Հայաստանի Հանրապետության Հայաստանի Հանրապետության
կենտրոնական բանկի խորհրդի ֆինանսների նախարարի`
2011 թվականի դեկտեմբերի 20-ի 2011 թվականի դեկտեմբերի 30-ի
թիվ 371-Ն որոշմամբ թիվ 1117-Ն հրամանով
Հայաստանի Հանրապետության Հայաստանի Հանրապետության
կենտրոնական բանկի նախագահ` ֆինանսների նախարար`
------------------------ -----------------------
Արթուր Ջավադյան Վաչե Գաբրիելյան
2011 թվականի դեկտեմբերի 22 2011 թվականի դեկտեմբերի 30
ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻՆ ԿԻՑ ԾԱՆՈԹԱԳՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐ (ՁԵՎ 5)
1. Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրությունները`
1) ներկայացնում են ֆինանսական հաշվետվություններ պատրաստելու հիմունքները, ինչպես նաև ընտրված և էական գործառնությունների ու իրադարձությունների նկատմամբ կիրառված հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մասին տեղեկատվություն.
2) բացահայտում են ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտներով (այսուհետ նաև` ՖՀՄՍ) պահանջվող տեղեկատվությունը, ինչը ներկայացված չէ ֆինանսական հաշվետվությունների ձևերում:
2. Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրություններում ինչպես թվային, այնպես էլ պատմողական և նկարագրական տեղեկատվության ձևով բացահայտվում է հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանի համադրելի տեղեկատվությունը:
3. Ֆինանսական հաշվետվություններին կից ծանոթագրությունները ներառում են սույն հավելվածի 4-ից 107-րդ կետերով նախատեսված ծանոթագրությունները:
4. «Ծանոթագրություն 1. Իրավական դաշտ և կորպորատիվ կառավարում» ծանոթագրությունում բացահայտվում են ներդրումային ընկերության կազմակերպական-իրավական ձևը և ներդրումային ընկերության վերաբերյալ Հաշվապահական հաշվառման միջազգային ստանդարտ (այսուհետ` ՀՀՄՍ) 1-ով սահմանված այլ տեղեկատվություն: Տեղեկությունները ներկայացվում են ըստ հետևյալ բաժինների`
1) Իրավական դաշտ.
ա. ներդրումային ընկերության հիմնական գործունեությունը,
բ. գործարար միջավայրը,
գ. եթե ներդրումային ընկերությունը խմբի անդամ է, ապա խմբի իրավական կառուցվածքը:
2) Կորպորատիվ կառավարում.
ա. խորհրդի կառուցվածքը, կազմը,
բ. տնօրինության կառուցվածքը, կազմը,
գ. սեփականության կառուցվածքը, բաժնետերերի/մասնակիցների քանակը հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում,
դ. նշանակալից մասնակիցների անունները/անվանումները,
ե. ղեկավարների վարձատրության քաղաքականությունը,
զ. արտաքին աուդիտին վճարները:
5. «Ծանոթագրություն 2. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը» ծանոթագրությունում ներդրումային ընկերությունը բացահայտում է ներդրումային ընկերության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը` առնվազն հետևյալ հոդվածների վերաբերյալ.
1) ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստումը և ներկայացումը,
2) համախմբման սկզբունքները (համախմբման դեպքում),
3) եկամտի և ծախսերի հիմնական տեսակների ճանաչումը,
4) արտարժութային գործառնությունների հաշվառումը,
5) հարկեր (ընթացիկ և հետաձգված),
6) ֆինանսական գործիքների ճանաչումը և գնահատումը,
7) դրամական միջոցներ և դրանց համարժեքներ (բացահայտում են այն քաղաքականությունը, որը կիրառվում է դրամական միջոցների և դրանց համարժեքների կազմը որոշելիս),
8) Շահույթի կամ վնասի միջոցով վերաչափվող իրական արժեքով հաշվառվող ֆինանսական ակտիվներ,
9) վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ,
10) ռեպո համաձայնագրերով գործառնություններ,
11) ածանցյալ ֆինանսական գործիքներ,
12) փոխառություններ` բանկերին, այլ ֆինանսական կազմակերպություններին, հաճախորդներին,
13) փոխառությունների ու դեբիտորական պարտքերի արժեզրկման գծով կորուստների որոշման և անհուսալի փոխառությունների ու դեբիտորական պարտքերի դուրսգրման հիմունքը,
14) տոկոսների հաշվեգրման դադարեցումը,
15) մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվների հաշվառումը,
16) հեջի հաշվապահական հաշվառումը,
17) ասոցիացված և դուստր կազմակերպություններում ներդրումների հաշվառումը,
18) հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ,
19) հաճախորդների միջոցներ,
20) ներդրումային ընկերությունների կողմից թողարկված պարտքային արժեթղթեր,
21) տարբերակումն այն գործառնությունների և իրադարձությունների, որոնք հանգեցնում են հաշվեկշռում ակտիվների և պարտավորությունների ճանաչմանը, այն գործառնություններից և իրադարձություններից, որոնք առաջացնում են միայն պայմանական դեպքեր և պայմանավորվածություններ,
22) ընդհանուր գործունեության ռիսկերի դիմաց կատարվող հատկացումների որոշման և դրանց հաշվապահական ձևակերպման հիմունքը,
23) կապիտալ և էմիսիոն եկամուտ,
24) փոխանակման փոխարժեքի որոշման մեթոդաբանությունը,
25) ֆինանսական ակտիվների և պարտավորությունների հաշվանցումը,
26) ֆինանսական ակտիվների վերադասակարգումները,
27) տեղեկատվություն սեգմենտների վերաբերյալ:
6. Ծանոթագրություն 2-ում բացահայտվում է կազմված ֆինանսական հաշվետվությունների համապատասխանությունը ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտներին և ներդրումային ընկերության իրավասու մարմնի կողմից հաստատված հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությանը:
7. «Ծանոթագրություն 3. Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտներ» ծանոթագրությունը ներկայացնում է տոկոսային և նմանատիպ եկամտի, ծախսերի հիմնական տարրերը հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանների համար` համաձայն սույն աղյուսակի`
._____________________________________________________________________.
| | |Հաշվետու |Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | |շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Տոկոսային և նմանատիպ եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Տոկոսային եկամուտներ բանկային հաշիվներից և | | |
| |ներդրված ավանդներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Տոկոսային եկամուտներ արժեթղթերից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Տոկոսային եկամուտներ փոխառություններից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4)|Տոկոսային եկամուտներ ռեպո համաձայնագրերից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5)|Տոկոսային եկամուտներ սվոպից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6)|Այլ տոկոսային եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Տոկոսային և նմանատիպ ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Տոկոսային ծախսեր ներգրավված փոխառությունների | | |
| |և ստացված վարկերի դիմաց | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Տոկոսային ծախսեր ռեպո համաձայնագրերի գծով | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Տոկոսային ծախսեր սվոպի գծով | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4)|Տոկոսային ծախսեր ներդրումային ընկերությունների| | |
| |կողմից թողարկված արժեթղթերի դիմաց | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5)|Այլ տոկոսային ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Զուտ տոկոսային և նմանատիպ եկամուտ | | |
._____________________________________________________________________.
8. «Ծանոթագրություն 4. Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ և ծախսեր» ծանոթագրությունը ներկայացնում է կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտների և ծախսերի հիմնական տարրերը հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանների համար` համաձայն սույն աղյուսակի.
._____________________________________________________________________.
| | | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Արժեթղթերի փաթեթի կառավարման գծով | | |
| |միջնորդավճարներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Արժեթղթերով գործարքների միջնորդավճարներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Խորհրդատվական ծառայությունների գծով | | |
| |միջնորդավճարներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4)|Արժեթղթերի տեղաբաշխման գծով միջնորդավճարներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5)|Այլ ներդրումային ծառայությունների գծով | | |
| |միջնորդավճարներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6)|Պահառության գործունեությունից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7)|Այլ միջնորդավճարներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|8)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Կոմիսիոն և այլ վճարների տեսքով ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Միջնորդավճարների գծով ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Ստացված զուտ կոմիսիոն և այլ վճարներ | | |
._____________________________________________________________________.
9. «Ծանոթագրություն 5. Եկամուտ շահութաբաժիններից» ծանոթագրությունը ներկայացնում է շահութաբաժինների հիմնական տարրերը հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանների համար` համաձայն սույն աղյուսակի.
._____________________________________________________________________.
| |Շահութաբաժիններ | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Սովորական բաժնետոմսերի գծով հայտարարված | | |
| |շահութաբաժիններ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Սովորական բաժնետոմսերի գծով վճարված | | |
| |շահութաբաժիններ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով հայտարարված | | |
| |շահութաբաժիններ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4.|Արտոնյալ բաժնետոմսերի գծով վճարված | | |
| |շահութաբաժիններ | | |
._____________________________________________________________________.
10. «Ծանոթագրություն 6. Զուտ եկամուտ առևտրային գործառնություններից» ծանոթագրությունը ներկայացնում է առևտրային գործառնություններից զուտ եկամուտների հիմնական տարրերը հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանների համար` համաձայն սույն աղյուսակի.
._____________________________________________________________________.
| | | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Առևտրական նպատակներով պահվող ներդրումներից | | |
| |զուտ եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Շահույթի կամ վնասի միջոցով վերաչափվող իրական | | |
| |արժեքով հաշվառվող ֆինանսական ակտիվների առք ու | | |
| |վաճառքից զուտ եկամուտ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Շահույթի կամ վնասի միջոցով վերաչափվող իրական | | |
| |արժեքով հաշվառվող ֆինանսական ակտիվների իրական | | |
| |արժեքի փոփոխությունից զուտ եկամուտ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Վաճառքի համար մատչելի ներդրումներից զուտ | | |
| |եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Վաճառքի համար մատչելի ներդրումների առք ու | | |
| |վաճառքից զուտ եկամուտ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Վաճառքի համար մատչելի ներդրումների իրական | | |
| |արժեքի փոփոխությունից զուտ եկամուտ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Արտարժութային գործառնություններից զուտ | | |
| |եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Արտարժույթի առք ու վաճառքից ստացված զուտ | | |
| |եկամուտ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Արտարժույթի վերագնահատումից ստացված զուտ | | |
| |եկամուտ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4.|Ընդամենը զուտ եկամուտ առևտրային | | |
| |գործառնություններից | | |
._____________________________________________________________________.
11. «Ծանոթագրություն 7. Այլ գործառնական եկամուտ» ծանոթագրությունը ներկայացնում է այլ գործառնական եկամտի հիմնական տարրերը հաշվետու և նախորդ ժամանակաշրջանների համար` համաձայն սույն աղյուսակի.
._____________________________________________________________________.
| | Այլ գործառնական եկամուտ | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների | | |
| |օտարումից ստացված զուտ եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների | | |
| |վերագնահատումից և արժեզրկման հակադարձումից | | |
| |զուտ եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Այլ եկամուտներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4.|Ընդամենը | | |
._____________________________________________________________________.
12. Եթե 11-րդ կետի աղյուսակի «Այլ եկամուտներ» տողը էականորեն մեծ է, ապա բացահայտվում են եկամտի գոյացման աղբյուրները:
13. «Ծանոթագրություն 8. Զուտ մասհանումներ ակտիվների հնարավոր կորուստների պահուստներին» ծանոթագրությունը ներկայացնում է համապատասխան ակտիվների հնարավոր կորուստների պահուստներին կատարված հատկացումները, պահուստներին կատարված մասհանումների վերադարձը և պահուստներին կատարված զուտ մասհանումները` հետևյալ կառուցվածքով.
._____________________________________________________________________.
| | | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների| | |
| |նկատմամբ պահանջների գծով | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Պահուստի սկզբնական մնացորդ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Պահուստին կատարված մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4)|Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5)|Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների | | |
| |վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6)|Պահուստի օգտագործում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7)|Պահուստի վերջնական մնացորդ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Հաճախորդների նկատմամբ պահանջների գծով | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Պահուստի սկզբնական մնացորդ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Պահուստին կատարված մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4)|Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5)|Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների | | |
| |վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6)|Պահուստի օգտագործում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7)|Պահուստի վերջնական մնացորդ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Ներդրումների գծով | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Պահուստի սկզբնական մնացորդ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Պահուստին կատարված մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4)|Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5)|Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների | | |
| |վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6)|Պահուստի օգտագործում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7)|Պահուստի վերջնական մնացորդ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4.|Այլ ակտիվների գծով | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1)|Պահուստի սկզբնական մնացորդ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2)|Պահուստին կատարված մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3)|Պահուստին կատարված մասհանումների վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4)|Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5)|Նախկինում հետհաշվեկշիռ դուրս գրված գումարների | | |
| |վերադարձ | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|6)|Պահուստի օգտագործում | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|7)|Պահուստի վերջնական մնացորդ | | |
._____________________________________________________________________.
14. «Ծանոթագրություն 9. Ընդհանուր վարչական ծախսեր» ծանոթագրության տարրերն են`
._____________________________________________________________________.
| |Ընդհանուր վարչական ծախսեր | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|1. |Ծախսեր հաշվարկված աշխատավարձի և դրան | | |
| |հավասարեցված այլ վճարումների գծով | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|2. |Ծախսեր սոցիալական ապահովության վճարների գծով | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|3. |Գործուղման և ուսուցման գծով ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|4. |Անձնակազմի այլ ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|5. |Գործառնական վարձակալության գծով ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|6. |Ներդրումային ընկերության շենքի և | | |
| |սարքավորումների, փոխադրամիջոցների տեխնիկական | | |
| |սպասարկման և պահպանման գծով ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|7. |Աուդիտի և այլ խորհրդատվական ծառայությունների| | |
| |գծով ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|8. |Կապի և հաղորդակցման միջոցների գծով ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|9. |Գրասենյակային և կազմակերպչական ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|10.|Տրանսպորտային ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|11.|Այլ վարչական ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________|_________|_________|
|12.|Ընդամենը | | |
._____________________________________________________________________.
15. Ծանոթագրություն 9-ում բացահայտվում են աշխատակիցների միջին թվաքանակ և մեկ աշխատողին բաժին ընկնող միջին ամսական աշխատավարձի չափը:
16. Եթե 14-րդ կետի աղյուսակի «Այլ վարչական ծախսերը» տողը էականորեն մեծ է, ապա բացահայտվում են այլ ծախսերի բաղադրիչները:
17. «Ծանոթագրություն 10. Այլ գործառնական ծախսեր» ծանոթագրության տարրերն են`
._____________________________________________________________________.
| |Այլ գործառնական ծախսեր | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Հասարակական կապերի գծով ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Հիմնական միջոցների ամորտիզացիոն ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Ոչ նյութական ակտիվների ամորտիզացիոն ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4.|Այլ ծախսեր | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5.|Ընդամենը | | |
._____________________________________________________________________.
18. Եթե 17-րդ կետի աղյուսակի «Այլ ծախսեր» տողը էականորեն մեծ է, ապա բացահայտվում են այլ ծախսերի ձևավորման բաղադրիչները:
19. «Ծանոթագրություն 11. Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումներից զուտ շահույթ (վնաս)» ծանոթագրության տարրերն են`
._____________________________________________________________________.
| |Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում | Հաշվետու|Նախորդ |
| |ներդրումներից զուտ եկամուտ |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Ասոցիացված կազմակերպություններում | | |
| |ներդրումներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Համատեղ վերահսկվող միավորներում ներդրումներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Դուստր ներդրումային ընկերություններում | | |
| |ներդրումներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4.|Այլ դուստր ընկերություններում ներդրումներից | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|5.|Ընդամենը | | |
._____________________________________________________________________.
20. 19-րդ կետում բերված աղյուսակում խմբից առաջացող շահույթները և վնասները ծանոթագրություններում ներկայացված են զուտ հիմունքներով (օրինակ` արտարժույթի փոխարժեքային տարբերություններից շահույթները և վնասները կամ շահույթի կամ վնասի միջոցով վերաչափվող իրական արժեքով հաշվառվող ֆինանսական ակտիվների գծով շահույթները և վնասները), սակայն այդպիսի շահույթները և վնասները, ցույց են տրվում առանձին-առանձին, եթե դրանց չափը, բնույթը կամ ազդեցությունն այնպիսին են, որ դրանց առանձին բացահայտումը պահանջվում է ՀՀՄՍ 8 «Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, փոփոխություններ հաշվապահական հաշվառման գնահատումներում և սխալներ» ստանդարտով:
21. «Ծանոթագրություն 12. Շահութահարկի գծով ծախս» ծանոթագրությունում բացահայտվում են ընթացիկ տարվա շահութահարկի և հետաձգված շահութահարկի գծով ծախսի հանրագումարը և ՀՀՄՍ 12 «Շահութահարկ» ստանդարտով պահանջվող բացահայտումները: Ծանոթագրություն 12-ով բացահայտվում են նաև նախորդ միջանկյալ ժամանակաշրջանի շահութահարկի գծով ծախսի ճշգրտված գումարները:
._____________________________________________________________________.
| |Շահութահարկի գծով ծախս | Հաշվետու|Նախորդ |
| | |ժամանակա-|ժամանակա-|
| | | շրջան |շրջան |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|1.|Ընթացիկ հարկի գծով ծախս | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|2.|Տվյալ ժամանակաշրջանում ճանաչված` նախորդ | | |
| |ժամանակաշրջանների ընթացիկ հարկի ճշգրտումները | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|3.|Հետաձգված հարկի գծով ծախս | | |
|__|______________________________________________|_________|_________|
|4.|Ընդամենը | | |
._____________________________________________________________________.
---------------------------------------------------
ԻՐՏԵԿ - շարունակությունը հաջորդ մասերում