050.0371.270112
ԳՐԱՆՑՎԱԾ Է
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ
ԱՐԴԱՐԱԴԱՏՈՒԹՅԱՆ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅԱՆ ԿՈՂՄԻՑ
«27» 01 2012 Թ.
ՊԵՏԱԿԱՆ ԳՐԱՆՑՄԱՆ ԹԻՎ 05012045
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ԿԵՆՏՐՈՆԱԿԱՆ ԲԱՆԿԻ ԽՈՐՀՈՒՐԴ
ՈՐՈՇՈՒՄ
20 դեկտեմբերի 2011 թվականի թիվ 371-Ն
«ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀՐԱՊԱՐԱԿՎՈՂ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՕՐԻՆԱԿԵԼԻ ՁԵՎԵՐԸ» ԵՎ «ՆԵՐԴՐՈՒՄԱՅԻՆ ԸՆԿԵՐՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՀՐԱՊԱՐԱԿՎՈՂ ՖԻՆԱՆՍԱԿԱՆ ՀԱՇՎԵՏՎՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՕՐԻՆԱԿԵԼԻ ՁԵՎԵՐԻ ԼՐԱՑՄԱՆ ՑՈՒՑՈՒՄՆԵՐԸ» ՀԱՍՏԱՏԵԼՈՒ ԵՎ ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ԿԵՆՏՐՈՆԱԿԱՆ ԲԱՆԿԻ ԽՈՐՀՐԴԻ 2008 ԹՎԱԿԱՆԻ ԴԵԿՏԵՄԲԵՐԻ 30-Ի ԹԻՎ 374-Ն ՈՐՈՇՈՒՄՆ ՈՒԺԸ ԿՈՐՑՐԱԾ ՃԱՆԱՉԵԼՈՒ ՄԱՍԻՆ
(4-րդ մաս)
48. «Ծանոթագրություն 20. Ներդրումներ այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում» ծանոթագրությունում պետք է բացահայտվեն ներդրումային ընկերության կողմից վերահսկվող անձանց կապիտալում իրականացված ներդրումների շարժը հաշվետու ժամանակաշրջանում`
._____________________________________________________________________.
| |Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում |Ներդրումներ |
| |ներդրումների շարժը |այլ անձանց |
| | |կանոնադրական|
| | |կապիտալում |
|__|_____________________________________________________|____________|
|1.|Մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում | |
|__|_____________________________________________________|____________|
|2.|Ավելացում | |
|__|_____________________________________________________|____________|
|3.|Օտարում (վաճառք) | ()|
|__|_____________________________________________________|____________|
|4.|Արժեքի արժեզրկում | ()|
|__|_____________________________________________________|____________|
|5.|Մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում | |
._____________________________________________________________________.
._____________________________________________________________________.
| |Այլ անձանց կանոնադրական կապիտալում ներդրումներ |Հաշ- |Նա- |
| | |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա-|
| | |նակա-|նակա-|
| | |շրջան|շրջան|
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1.|Ասոցիացված կազմակերպություններում ներդրումներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2.|Համատեղ վերահսկվող միավորներում ներդրումներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3.|Դուստր ներդրումային ընկերություններում ներդրումներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4.|Այլ դուստր ընկերություններում ներդրումներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5.|Շահաբաժիններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|6.|Ընդամենը | | |
._____________________________________________________________________.
49. Ծանոթագրություն 20-ում պետք է բացահայտվեն այլ անձանց կապիտալում իրականացված ներդրումները` առնվազն ըստ հետևյալ չափորոշիչների.
._____________________________________________________________________.
|Անձի |Հիմնական |Գրանց-|ներդր-|Ներդրու|Բաժնե-|
|անվա- |գործունեությունը |ման |ման |մը |մասը |
|նումը | |երկիրը|ամսա- |(հազար)|% |
| | | |թիվը |դրամ) | |
|______|_________________________________|______|______|_______|______|
|1. |(օրինակ` ինկասացիա, | | | | |
| |վճարահաշվարկային ծառայություններ,| | | | |
| |այլ) | | | | |
|______|_________________________________|______|______|_______|______|
|2. | | | | | |
|______|_________________________________|______|______|_______|______|
|n. | | | | | |
|______|_________________________________|______|______|_______|______|
|Ընդամե| | | | | |
|նը | | | | | |
._____________________________________________________________________.
50. Ծանոթագրություն 20-ում պետք է բացահայտ հաշվառվող ներդրումները:
51. «Ծանոթագրություն 21. Հիմնական միջոցներ և ոչ նյութական ակտիվներ» ծանոթագրության տարրերն են`
Հիմնական միջոցներ
._____________________________________________________________________.
| |ՀՈԴՎԱԾԻ ԱՆՎԱՆՈՒՄԸ|Շեն-|Համա- |Փոխա- |Այլ հիմ-|Հիմ- |Վարձակած |Ըն|
| | |քեր |կարգիչ|դրա- |նական |նական |հիմնական |դա|
| | | |ներ |միջոց-|միջոցներ|միջոց-|միջոցների |մե|
| | | |և |ներ | |ների |գծով |նը|
| | | |կապի | | |գծով |կապիտալ | |
| | | |միջոց-| | |կապի- |ներդրում- | |
| | | |ներ | | |տալ |ներ | |
| | | | | | |ներ- | | |
| | | | | | |դրում-| | |
| | | | | | |ներ | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|1 |Սկզբնական արժեք | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|2 |Մնացորդը նախորդ | _| _| _| _| _| _ | _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |սկզբում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|3 |Ավելացում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|4 |Օտարում | ()| ()| ()| ()| ()| () |()|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|5 |Արժեզրկում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|6 |Վերագնահատում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|7 |Մնացորդը նախորդ | _| _| _| _| _| _ | _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|8 |Ավելացում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|9 |Օտարում | ()| ()| ()| ()| ()| () |()|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|10|Վերագնահատում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|11|Արժեզրկում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|12|Վերագնահատումից | _| _| _| _| _| _ | _|
| |մաշվածության | | | | | | | |
| |ճշգրտում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|13|Մնացորդը | _| _| _| _| _| _ | _|
| |հաշվետու | | | | | | | |
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|14|Կուտակված | | | | | | | |
| |մաշվածություն | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|15|Մնացորդը նախորդ | _| _| _| _| _| _ | _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |սկզբում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|16|Ավելացում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|17|Օտարում | ()| ()| ()| ()| ()| () |()|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|18|Արժեզրկում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|19|Վերագնահատում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|20|Մնացորդը նախորդ | _| _| _| _| _| _ | _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|21|Ավելացում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|22|Օտարում | ()| ()| ()| ()| ()| () |()|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|23|Վերագնահատումից | _| _| _| _| _| _ | _|
| |մաշվածության | | | | | | | |
| |ճշգրտում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|24|Արժեզրկում | _| _| _| _| _| _ | _|
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|25|Մնացորդ հաշվետու | _| _| _| _| _| _ | _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|26|Զուտ | | | | | | | |
| |հաշվեկշռային | | | | | | | |
| |արժեք | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|27|հաշվետու | _| _ | _| _| _| _ | _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | | |
|__|_________________|____|______|______|________|______|__________|__|
|28|նախորդ հաշվետու | _| _ | _| _| _| _ | _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | | |
._____________________________________________________________________.
Ոչ նյութական ակտիվներ
._____________________________________________________________________.
| | |Համա- |Լիցեն- |Հեղի- |Այլ ոչ|Ոչ |Ընդա|
| | |կարգչա-|զիաներ |նակա- |նյու- |նյու- |մենը|
| | |յին |և վստա-|յին |թական |թական | |
| | |ծրագրեր|հագրեր |իրա- |ակտիվ-|ակտիվ- | |
| | | | |վունք-|ներ |ների | |
| | | | |ներ | |գծով | |
| | | | | | |կապիտալ| |
| | | | | | |ներ- | |
| | | | | | |դրում- | |
| | | | | | |ներ | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|1. |Սկզբնական արժեք | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|2. |Մնացորդը նախորդ | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |սկզբում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|3. |Ավելացում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|4. |Օտարում | ()| ()| ()| | ()| ()|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|5. |Արժեզրկում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|6. |Վերագնահատում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|7. |Մնացորդը նախորդ | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|8. |Ավելացում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|9. |Օտարում | ()| ()| ()| | ()| ()|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|10.|Վերագնահատում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|11.|Արժեզրկում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|12.|Վերագնահատումից | _| _| _| | _| _|
| |մաշվածության ճշգրտում| | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|13.|Մնացորդը հաշվետու | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|14.|Կուտակված | | | | | | |
| |մաշվածություն | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|15.|Մնացորդը նախորդ | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |սկզբում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|16.|Ավելացում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|17.|Օտարում | ()| ()| ()| | ()| ()|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|18.|Արժեզրկում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|19.|Վերագնահատում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|20.|Մնացորդը նախորդ | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|21.|Ավելացում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|22.|Օտարում | ()| ()| ()| | ()| ()|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|23.|Վերագնահատումից | _| _| _| | _| _|
| |մաշվածության ճշգրտում| | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|24.|Արժեզրկում | _| _| _| | _| _|
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|25.|Մնացորդը հաշվետու | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|26.|Զուտ հաշվեկշռային | | | | | | |
| |արժեք | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|27.|Հաշվետու | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | |
|___|_____________________|_______|________|______|______|_______|____|
|28.|Նախորդ հաշվետու | _| _| _| | _| _|
| |ժամանակաշրջանի | | | | | | |
| |վերջում | | | | | | |
._____________________________________________________________________.
52. Ծանոթագրություն 21-ում բացահայտվում է, թե ում կողմից է կատարվել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների վերագնահատումը, ինչի հիման վրա (օրինակ` վերագնահատումը կատարվել է անկախ գնահատողների կողմից` շուկայական արժեքի հիման վրա) և վերագնահատման արդյունքները ինչպես են արտացոլվել (օրինակ` վերագնահատումից աճը վերագրվել է սեփական կապիտալի վերագնահատման պահուստին):
53. Ծանոթագրություն 21-ում բացահայտվում են նաև հաշվետու ժամանակաշրջանում տեղի ունեցած վերադասակարգումները (օրինակ` շահագործումից դուրս ակտիվների որ մասն է հանձնվել շահագործման):
54. «Ծանոթագրություն 22. Այլ ակտիվներ» ծանոթագրությունում բացահայտվում է հաշվետու ժամանակաշրջանում այն բոլոր ակտիվների շարժը, որոնք չեն ներառվել հաշվեկշռի ակտիվային այլ հոդվածներում.
._____________________________________________________________________.
| | |Հաշ- |Նա- |
| | |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա-|
| | |նակա-|նակա-|
| | |շրջան|շրջան|
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|1. |Դեբիտորական պարտքեր բյուջեի գծով | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|2. |Դեբիտորական պարտքեր մատակարարների գծով | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|3. |Կանխավճարներ աշխատակիցներին | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|4. |Կանխավճարներ մատակարարներին | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|5. |Կանխավճարներ բյուջեի և պարտադիր սոցիալական | | |
| |ապահովագրության վճարների գծով | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|6. |Այլ դեբիտորական պարտքեր և կանխավճարներ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|7. |Ընդամենը | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|8. |Այլ ակտիվների գծով հնարավոր կորուստների պահուստ |() |() |
| |(ծանոթագրություն 8) | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|9. |Ընդամենը | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|10.|Այլ ակտիվներ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|11.|Պահեստ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|12.|Բռնագանձված գրավ և վաճառքի համար պահվող ակտիվներ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|13.|Ապագա ժամանակաշրջանի ծախսեր | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|14.|Հեջավորման ածանցյալ գործիքներ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|15.|Այլ ակտիվներ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|16.|Ընդամենը այլ ակտիվներ | | |
._____________________________________________________________________.
55. «Ծանոթագրություն 23. Պարտավորություններ բանկերի և այլ ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ» ծանոթագրության տարրերն են`
._____________________________________________________________________.
| | |Հաշ- |Նա- |
| | |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա-|
| | |նակա-|նակա-|
| | |շրջան|շրջան|
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|1. |Կենտրոնական բանկ | | |
| |փոխառություններ | | |
| |ռեպո համաձայնագրեր | | |
| |այլ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|2. |Հայաստանի Հանրապետության բանկեր | | |
| |փոխառություններ | | |
| |ռեպո համաձայնագրեր | | |
| |այլ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|3. |ԲԲԲ-/Բաա3/ և բարձր վարկանիշ ունեցող բանկեր | | |
| |փոխառություններ | | |
| |ռեպո (հետգնման) պայմանագրեր | | |
| |այլ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|4. |ԲԲԲ-/Բաա3/-ից ցածր վարկանիշ ունեցող և վարկանիշ | | |
| |չունեցող բանկեր | | |
| |փոխառություններ | | |
| |ռեպո համաձայնագրեր | | |
| |այլ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|5. |Հաշվեգրված տոկոսներ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|6. |Ընդամենը | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|7. |Ֆինանսական կազմակերպություններ | | |
| |փոխառություններ | | |
| |ռեպո (հետգնման) պայմանագրեր | | |
| |այլ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|8. |Հաշվեգրված տոկոսներ | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|9. |Ընդամենը | | |
|___|_____________________________________________________|_____|_____|
|10.|Ընդամենը պարտավորություններ բանկերի և միջազգային | | |
| |ֆինանսական կազմակերպությունների նկատմամբ | | |
._____________________________________________________________________.
56. «Ծանոթագրություն 24. Պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ» ծանոթագրության տարրերն են`
._____________________________________________________________________.
| | |Հաշ- |Նա- |
| | |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա-|
| | |նակա-|նակա-|
| | |շրջան|շրջան|
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1.|Հայաստանի Հանրապետության Կառավարության և տեղական | | |
| |ինքնակառավարման մարմինների նկատմամբ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1)|Ռեպո համաձայնագրեր | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2)|Փոխառություններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3)|Այլ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4)|Հաշվարկված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2.|Հայաստանի Հանրապետության ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց,| | |
| |հիմնարկների նկատմամբ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1)|Ռեպո համաձայնագրեր | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2)|Փոխառություններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3)|Այլ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4)|Հաշվարկված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3.|Ոչ ռեզիդենտ իրավաբանական անձանց, հիմնարկների նկատմամբ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1)|Ռեպո համաձայնագրեր | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2)|Փոխառություններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3)|Այլ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4)|Հաշվարկված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4.|Հայաստանի Հանրապետության ռեզիդենտ անհատ ձեռնարկատերերի| | |
| |նկատմամբ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1)|Ռեպո համաձայնագրեր | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2)|Փոխառություններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3)|Այլ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4)|Հաշվարկված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5.|Ոչ ռեզիդենտ անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1)|Ռեպո համաձայնագրեր | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2)|Փոխառություններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3)|Այլ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4)|Հաշվարկված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|6.|Հայաստանի Հանրապետության ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց | | |
| |նկատմամբ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1)|Ռեպո համաձայնագրեր | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2)|Փոխառություններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3)|Այլ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4)|Հաշվարկված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|7.|Ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձանց նկատմամբ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|1)|Ռեպո համաձայնագրեր | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|2)|Փոխառություններ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|3)|Այլ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|4)|Հաշվարկված տոկոսներ | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|5)|Ընդամենը | | |
|__|______________________________________________________|_____|_____|
|8.|Ընդամենը պարտավորություններ հաճախորդների նկատմամբ | | |
._____________________________________________________________________.
57. «Ծանոթագրություն 25. Շահույթի կամ վնասի միջոցով վերաչափվող իրական արժեքով հաշվառվող ֆինանսական պարտավորություններ» ծանոթագրության տարրերն են `
.____________________________________________________________________.
| |Շահույթի կամ վնասի միջոցով վերաչափվող իրական արժեքով |Հաշ- |Նա- |
| |հաշվառվող պարտավորություններ |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա-|
| | |նակա-|նակա-|
| | |շրջան|շրջան|
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|1.|Շահույթի կամ վնասի միջոցով վերաչափվող իրական արժեքով | | |
| |հաշվառվող ածանցյալ գործիքներ` | | |
| |ֆյուչերս | | |
| |ֆորվարդ | | |
| |օպցիոն | | |
| |սվոպ | | |
| |այլ | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|2.|Հեջավորման ածանցյալ գործիքներ | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|3.|Այլ | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|4.|Ընդամենը | | |
.____________________________________________________________________.
58. Ծանոթագրություն 26. Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր» ծանոթագրության տարրերն են`
.____________________________________________________________________.
| |Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթեր |Հաշ- |Նա- |
| | |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա-|
| | |նակա-|նակա-|
| | |շրջան|շրջան|
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|1.|Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված առանց | | |
| |տոկոսի արժեթղթեր | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|2.|Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված տոկոսային | | |
| |արժեթղթեր | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|3.|Ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արտոնյալ | | |
| |բաժնետոմսեր (ֆինանսական պարտավորություններ համարվող) | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|4.|Թողարկված այլ արժեթղթեր | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|5.|Հաշվեգրված տոկոսներ | | |
|__|_____________________________________________________|_____|_____|
|6.|Ընդամենը | | |
.____________________________________________________________________.
59. «Ծանոթագրություն 27. Պահուստներ» ծանոթագրություն 27-ում բացահայտվում է հաշվետու ժամանակաշրջանում պահուստների շարժը.
.____________________________________________________.
| |Պահուստներ |Հաշ- |Նա- |
| | |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա-|
| | |նակա-|նակա-|
| | |շրջան|շրջան|
|__|_____________________________________|_____|_____|
|1.|Սկզբնական մնացորդ | | |
|__|_____________________________________|_____|_____|
|2.|Պահուստին կատարված մասհանումներ | | |
|__|_____________________________________|_____|_____|
|3.|Պահուստի օգտագործում | | |
|__|_____________________________________|_____|_____|
|4.|Պահուստին կատարված զուտ մասհանումներ | | |
|__|_____________________________________|_____|_____|
|5.|Վերջնական մնացորդ | | |
.____________________________________________________.
60. Ծանոթագրություն 27-ում բացահայտվում են.
1) պարտականությունների բնույթը համառոտ նկարագրությամբ և դրա արդյունքում առաջացող տնտեսական օգուտների արտահոսքերի ակնկալվող ժամկետները
2) անորոշությունների հայտանիշները, որոնք վերաբերում են նշված արտահոսքերի գումարներին կամ ժամկետներին
3) ապագա դեպքերին վերաբերող հիմնական ենթադրությունները, որոնք իրենց արտացոլումն են գտել պահուստի գումարում
4) ցանկացած ակնկալվող փոխհատուցման գումարը:
61. Ծանոթագրություն 27-ում բացահայտվում են.
1) Ներդրումային ընկերության իրավական պարտավորությունները: Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում են տեղեկություններ ներդրումային ընկերության այն իրավական պարտավորությունների վերաբերյալ, որոնց գծով իրականացվել է պահուստավորում (ներդրումային ընկերության նկատմամբ ներկայացված հայցը դատարանի կողմից ընդունվել է վարույթ և այլն), իսկ եթե այդպիսիք բացակայում են, ապա ներկայացվում է ներդրումային ընկերության ղեկավարության հավաստիացումը, որ ներդրումային ընկերությունն իր գործունեությունը ծավալում է օրենսդրությամբ նախատեսված պահանջների շրջանակներում, և իր իրավական պարտավորությունների գծով լրացուցիչ պահուստավորումների անհրաժեշտություն չկա:
2) Ներդրումային ընկերության հարկային պարտավորությունները: Այս ծանոթագրությունում բացահայտվում են տեղեկություններ ներդրումային ընկերության այն հարկային պարտավորությունների վերաբերյալ, որոնց գծով իրականացվել է պահուստավորում (հարկային մարմինների կողմից կազմված ստուգման ակտի հիման վրա և այլն), իսկ եթե այդպիսիք բացակայում են, ապա ներկայացվում է ներդրումային ընկերության ղեկավարության հավաստիացումը, որ ընկերությունն ամբողջությամբ կատարել է իր հարկային պարտավորությունները, և իր հարկային պարտավորությունների գծով լրացուցիչ պահուստավորումների անհրաժեշտություն չկա:
62. «Ծանոթագրություն 28. Այլ պարտավորություններ» ծանոթագրություն 28-ի տարրերն են`
._____________________________________________________________________.
| |Այլ պարտավորություններ |Հաշ- |Նա- |
| | |վետու|խորդ |
| | |ժամա-|ժամա- |
| | |նակա-|նակա- |
| | |շրջան|շրջան |
|__|_____________________________________________________|_____|______|
|1.|Կրեդիտորական պարտքեր բյուջեի գծով | | |
| |շահութահարկի գծով | | |
| |ավելացված արժեքի հարկի գծով | | |
| |այլ հարկերի ու տուրքերի գծով | | |
| |սոցիալական ապահովագրության | | |
| |վճարումների գծով | | |
|__|_____________________________________________________|_____|______|
|2.|Պարտավորություններ աշխատակիցների նկատմամբ | | |
| |աշխատավարձի գծով | | |
|__|_____________________________________________________|_____|______|
|3.|Կրեդիտորական պարտքեր մատակարարների նկատմամբ | | |
|__|_____________________________________________________|_____|______|
|4.|Կրեդիտորական պարտքեր կանոնադրական կապիտալի համալրման | | |
| |գծով | | |
|__|_____________________________________________________|_____|______|
|5.|Այլ պարտավորություններ | | |
|__|_____________________________________________________|_____|______|
|6.|Մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում | | |
._____________________________________________________________________.
63. «Ծանոթագրություն 29. Կանոնադրական կապիտալ» ծանոթագրություն 29-ում բացահայտվում է.
1) ներդրումային ընկերության գրանցված և ամբողջությամբ վճարված բաժնետիրական (բաժնեհավաք) կապիտալի չափը,
2) ներդրումային ընկերության թողարկած և տեղաբաշխած սովորական բաժնետոմսերի քանակը, անվանական արժեքը,
3) ներդրումային ընկերության թողարկած և տեղաբաշխած արտոնյալ բաժնետոմսերի քանակը, անվանական արժեքը,
4) ներդրումային ընկերության կողմից թողարկված արտոնյալ բաժնետոմսերի սեփականատերերի` բաժնետոմսի հետ կապված իրավունքները (իրավունքների սահմանափակումները),
5) ներդրումային ընկերության կողմից հետ գնված սեփական բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի, փայերի) քանակը, գնման գումարը, հետ գնված բաժնետոմսերի մարումը, վերավաճառքը (քանակը, վաճառքի գինը),
6) հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրվա դրությամբ ներդրումային ընկերության նշանակալից մասնակիցների վերաբերյալ տեղեկություններ.
.__________________________________________________________________.
|Նշանակալից մասնակցի|Ներդրումային |Ներդրումային |Մասնակցի |
|անունը, ազգանունը/ |ընկերությունում|ընկերությունում|գործունեության|
|անվանումը |ունեցած |ունեցած |տեսակը |
| |մասնակցության |մասնակցության |(իրավաբանական |
| |գումարը |չափը տոկոսային |անձանց համար) |
| | |հարաբերությամբ | |
|___________________|_______________|_______________|______________|
|___________________|_______________|_______________|______________|
|___________________|_______________|_______________|______________|
|___________________|_______________|_______________|______________|
.__________________________________________________________________.
7) հաշվետու ժամանակաշրջանում կանոնադրական կապիտալի ավելացումը, այդ թվում`
ա. դրամական միջոցներով
բ. սեփական կապիտալի այլ տարրերի հաշվին
գ. որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների իրագործումից,
8) հաշվետու ժամանակաշրջանում կանոնադրական կապիտալի նվազումը հետ գնված և շրջանառությունից հանված բաժնետոմսերի (բաժնեմասերի, փայերի) հաշվին,
9) հաշվետու ժամանակաշրջանում ներդրումային ընկերության կողմից հայտարարված և վճարված շահութաբաժինները:
64. «Ծանոթագրություն 30. Սեփական կապիտալի այլ տարրեր» ծանոթագրությունում ցույց է տրվում որպես սեփական կապիտալի գործիքներ դասակարգված ածանցյալ գործիքների հաշվեկշռային արժեքը, ինչպես նաև սույն ծանոթագրությունում առանձին տողով չներառված սեփական կապիտալի այլ տարրերի մնացորդների մեծությունը:
65. «Ծանոթագրություն 31. Գործարքներ կապակցված կողմերի հետ» ծանոթագրությունում բացահայտվում են ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմերը` համաձայն ՀՀՄՍ 24-ի, այդ թվում`
1) ներկայացվող հաշվետվությունների առումով ովքեր են համարվում ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմեր,
2) այն խմբի կառուցվածքը և կազմը, որի անդամ է ներդրումային ընկերությունը,
3) տեղեկություններ ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմերի հետ այն գործարքների վերաբերյալ, որոնք իրականացվել են շուկայում գործող պայմաններից և տոկոսադրույքներից տարբեր պայմաններով, իսկ նման գործարքների բացակայության դեպքում ներկայացվում է ղեկավարության հավաստիացումը, որ ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմերի հետ գործարքներն իրականացվել են շուկայում գործող պայմաններին և տոկոսադրույքներին համապատասխան,
4) նախորդ և հաշվետու ժամանակաշրջանների վերջի դրությամբ ներդրումային ընկերության հետ կապակցված կողմերի գործարքների գծով առկա մնացորդները.
._________________________________________________________.
| |Պահանջներ այլ ներդրումային|Հաշվետու |Նախորդ |
| |ընկերությունների նկատմամբ |ժամանակաշրջան|ժամանակաշրջան|
|__|__________________________|_____________|_____________|
|1.|Մնացորդը առ 1 հունվարի | | |
|__|__________________________|_____________|_____________|
|2.|Տարվա ընթացքում ավելացում | | |
|__|__________________________|_____________|_____________|
|3.|Տարվա ընթացքում նվազում | | |
|__|__________________________|_____________|_____________|
|4.|Մնացորդը 31 դեկտեմբերի | | |
| |դրությամբ | | |
._________________________________________________________.
66. Ծանոթագրություն 31-ում բացահայտվում է այլ ներդրումային ընկերությունների հետ կապակցվածության բնույթը և նրանց հետ գործարքների բնույթը (օրինակ` ներդրումային ընկերության նշանակալից մասնակցի (մասնակիցների) հետ փոխկապակցված ներդրումային ընկերությունների, բանկերի, այլ ֆինանսական կազմակերպությունների բանկային հաշիվներով գործարքներ):
.______________________________________________________________.
| |Հաճախորդների նկատմամբ պահանջներ|Հաշվետու |Նախորդ |
| | |ժամանակաշրջան|ժամանակաշրջան|
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|1.|Մնացորդը առ 1 հունվարի | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|2.|Տարվա ընթացքում պահանջների աճ | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|3.|Տարվա ընթացքում մարված | () | ()|
| |պահանջներ | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|4.|Մնացորդը 31 դեկտեմբերի | | |
| |դրությամբ | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|5.|Տոկոսային եկամուտ | | |
.______________________________________________________________.
67. Ծանոթագրություն 31-ում բացահայտվում է հաճախորդների հետ կապակցվածության բնույթը (ներդրումային ընկերության ղեկավարներ, նրանց հետ փոխկապակցված անձինք, այլ):
.______________________________________________________________.
| |Պարտավորություններ հաճախորդների|Հաշվետու |Նախորդ |
| |նկատմամբ |ժամանակաշրջան|ժամանակաշրջան|
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|1.|Մնացորդը առ 1 հունվարի | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|2.|Տարվա ընթացքում ստացված | | |
| |գումարներ | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|3.|Տարվա ընթացքում վճարված | () | () |
| |գումարներ | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|4.|Մնացորդը 31 դեկտեմբերի | | |
| |դրությամբ | | |
|__|_______________________________|_____________|_____________|
|5.|Տոկոսային ծախս | | |
.______________________________________________________________.
68. Ծանոթագրություն 31-ում բացահայտվում է հաճախորդների հետ կապակցվածության բնույթը և նրանց հետ կնքված խոշոր գործարքների բնույթը (օրինակ` ներդրումային ընկերության նշանակալից մասնակցի կողմից վերահսկվող կազմակերպությունից ներգրաված փոխառություն, այլ):
69. «Ծանոթագրություն 32. Ֆինանսական ռիսկերի վերաբերյալ նվազագույն բացահայտումներ» ծանոթագրությունում բացահայտվում է այն տեղեկատվությունը, որը շուկայի մասնակիցներին թույլ կտա էական տվյալների հիման վրա գնահատել տվյալ ներդրումային ընկերության գործունեության ոլորտը, կապիտալը, ռիսկերը, ռիսկերի գնահատման գործընթացները և կապիտալի համարժեքությունը:
70. Ծանոթագրություն 32-ում, ի լրումն ՀՀՄՍ 32-ով պահանջվող ֆինանսական ռիսկերի քանակական վերլուծությունների վերաբերյալ բացահայտումների, ներկայացվում են տեղեկատվություն ներդրումային ընկերության ռիսկերին ենթարկվածության աստիճանի մասին, բացահայտումներ ռիսկերի բոլոր կենտրոնացումների (ըստ արժույթի, գործընկերոջ, այլ) վերաբերյալ, և ինչպես է ղեկավարությունը որոշում այդպիսի ռիսկերի կենտրոնացումները:
71. Ծանոթագրություն 32-ում ներկայացվում են ֆինանսական գործիքներով (այդ թվում` հետհաշվեկշռում հաշվառվող) գործառնությունների արդյունքում առաջացող ռիսկերին ենթարկվածության վերաբերյալ` ներդրումային ընկերության ղեկավար աշխատակազմի համար պատրաստված ներքին տեղեկատվության վրա հիմնված, որակյալ բացահայտումներ, առնվազն.
1) ներդրումային ընկերության գործունեությանը բնորոշ հիմնական ռիսկերի վերաբերյալ,
2) ռիսկերի վերլուծությունն` ըստ առանձին ռիսկերի,
3) ռիսկերի կառավարման ներդրումային ընկերության կողմից կիրառվող քաղաքականությունը, այն միջոցները և գործընթացները, որոնք ընկերությունն օգտագործում է ռիսկերի գնահատման և կառավարման համար` ըստ առանձին ռիսկերի:
72. Ֆինանսական ռիսկերի վերաբերյալ բացահայտումները տրվում են սույն հավելվածի 73-97-րդ կետերին համապատասխան:
73. Վարկային ռիսկ: Վարկային ռիսկի բացահայտումները տրվում են սույն հավելվածի 74--76-րդ կետերով նախատեսված կարգով: Այս ծանոթագրությունում ներկայացվում են.
1) վարկային ռիսկի ներդրումային ընկերության սեփական սահմանումը,
2) վարկային ռիսկի չափման և գնահատման մեթոդները,
3) մոդելների նկարագրությունը (առկայության դեպքում),
4) վարկային ռիսկի թույլատրելի մակարդակի որոշումը` ռիսկի քանակական վերլուծություն և ռիսկի քանակական գնահատական,
5) վարկային ռիսկի կարգավորումը` վարկային ռիսկի ազդեցության նվազման կամ չեզոքացման ուղղությամբ աշխատանքները:
74. Վարկային ռիսկի վերլուծություն: Ծանոթագրություն 32-ում բացահայտվում է`
1) յուրաքանչյուր դասի ֆինանսական գործիքների գծով առկա վարկային ռիսկի առավելագույն չափը` հանելով արժեզրկման պահուստները, առանց հաշվի առնելու այդ ակտիվների ապահովվածությունը և վարկային ռիսկը նվազեցնող գործիքները, որոնց նկարագրությունը տրվում է առանձին,
2) այն ֆինանսական ակտիվների վարկային որակը, որոնք ստանդարտ են (օրինակ` նրանց վերլուծությունն ըստ վարկանիշների կամ վարկային ռիսկի խմբերի).
3) վարկային ռիսկի նվազեցման գործիքների, այդ թվում` ապահովության նկարագրությունը, բնույթը և իրական արժեքը,
4) ստացված ապահովությունը, որը վերահսկվում է ներդրումային ընկերության կողմից,
5) այն ֆինանսական ակտիվները, որոնք ժամկետանց են, սակայն արժեզրկված չեն,
6) վարկային ռիսկի բոլոր կենտրոնացումները (օրինակ` ըստ արժույթի, գործընկերոջ, այլ), և ինչպես է ղեկավարությունը որոշում այդպիսի ռիսկերի կենտրոնացումները:
75. Ծանոթագրություն 32-ում ներկայացվում են նաև փոխառությունների կառուցվածքի և կենտրոնացումների (ըստ գործիքների, տնտեսության ճյուղերի, ծագման, աշխարհագրական տարածաշրջանների, մեկ/փոխկապակցված փոխառուների, փոխառության վերադարձման աղբյուրների, ապահովվածության (գրավի), այլ) վերլուծությունների արդյունքները:
---------------------------------------------------
ԻՐՏԵԿ - շարունակությունը հաջորդ մասերում