118.0143.140312
ԳՐԱՆՑՎԱԾ Է
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ
ԱՐԴԱՐԱԴԱՏՈՒԹՅԱՆ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅԱՆ ԿՈՂՄԻՑ
«14» 03 2012 Թ.
ՊԵՏԱԿԱՆ ԳՐԱՆՑՄԱՆ ԹԻՎ 11812148
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ՆԱԽԱՐԱՐ ՀՐԱՄԱՆ
17 փետրվարի 2012 թվականի թիվ 143-Ն
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՀԱՆՐԱՅԻՆ ՀԱՏՎԱԾԻ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ՁԵՌՆԱՐԿՆԵՐԻ ԵՎ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ԿԱՆՈՆԱԿԱՐԳԻ ՄՇԱԿՄԱՆ ՈՒՂԵՑՈՒՅՑՆԵՐԸ ՀԱՍՏԱՏԵԼՈՒ ԵՎ ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ԵՎ ԷԿՈՆՈՄԻԿԱՅԻ ՆԱԽԱՐԱՐԻ 2002 ԹՎԱԿԱՆԻ ԴԵԿՏԵՄԲԵՐԻ 30-Ի ԹԻՎ 934-Ն ՀՐԱՄԱՆՆ ՈՒԺԸ ԿՈՐՑՐԱԾ ՃԱՆԱՉԵԼՈՒ ՄԱՍԻՆ
(7-րդ մաս)
ՀԱՅԱՍՏԱՆԻ ՀԱՆՐԱՊԵՏՈՒԹՅԱՆ ՀԱՆՐԱՅԻՆ ՀԱՏՎԱԾԻ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ՁԵՌՆԱՐԿՆԵՐԻ ԵՎ ՆԵՐՔԻՆ ԱՈՒԴԻՏԻ ԿԱՆՈՆԱԿԱՐԳԻ ՄՇԱԿՄԱՆ ՈՒՂԵՑՈՒՅՑՆԵՐ
(7-րդ մաս)
Հավելված 5
Ռիսկերի վերլուծության նպատակով կիրառվող չափորոշիչների
(օրինակ)
._____________________________________________________________________.
|N | Չափորոշիչի տեսակը | Չափորոշիչը |
|__|_______________________|__________________________________________|
|1.|Նշանակալիություն |Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սահմանում է |
| | |գործակից` ելնելով տվյալ միավորի |
| | |աշխատանքների` կազմակերպության ռազմավարական|
| | |ծրագրով նախատեսված նշանակությունից |
| | |(դերից): |
|__|_______________________|__________________________________________|
|2.|Ֆինանսական ազդեցություն|Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սահմանում է |
| | |գործակից` ելնելով տվյալ միավորի |
| | |աշխատանքների ձախողման ֆինանսական |
| | |ազդեցությունից: |
|__|_______________________|__________________________________________|
|3.|Ստացված ֆինանսավորման |Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սահմանում է |
| |չափ |գործակից` ելնելով տվյալ կազմակերպության |
| | |նախահաշվում միավորի ֆինանսավորման չափից: |
|__|_______________________|__________________________________________|
|4.|Փոփոխությունների |1) Կազմակերպչական գործոնները |
| |մակարդակ |(աշխատակիցների թվաքանակի փոփոխման |
| | |մակարդակը, կառուցվածքային փոփոխություններ,|
| | |նոր ղեկավարների նշանակում և այլն), |
| | |2) Նոր ծրագրերի, գործընթացների ներդնում, |
| | |գործառույթների ստանձնում: |
|__|_______________________|__________________________________________|
|5.|Հայտնաբերված |1) Կրկնվող թերությունների հայտնաբերում, |
| |թերացումներ |2) Կազմակերպության ղեկավարի կողմից նախորդ |
| | |աուդիտի ընթացքում կատարած |
| | |առաջարկությունների անտեսում, |
| | |3) Ռիսկի անտեղի մակարդակի ստանձնում |
| | |միավորի ղեկավարի կողմից: |
|__|_______________________|__________________________________________|
|6.|Այլ մարմինների կողմից |Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սահմանում է |
| |իրականացված |գործակից` ելնելով այլ մարմինների ստուգման |
| |ստուգումների |արդյունքների բնույթից (դրական, բացասական):|
| |արդյունքներ | |
|__|_______________________|__________________________________________|
|7.|Ստացված արձագանք |Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սահմանում է |
| | |գործակից` ելնելով կազմակերպությունում |
| | |տվյալ միավորի գործառույթների վերաբերյալ |
| | |ստացված բողոքների, ահազանգների և երրորդ |
| | |անձանցից ստացված տեղեկությունների քանակից |
| | |և բնույթից: Յուրաքանչյուր բողոքի համար |
| | |ավելացնելով 0.1 գործակից, իսկ խրախուսանքի |
| | |համար պակասեցնելով 0.1 գործակցով |
|__|_______________________|__________________________________________|
|8.|Կիրառված պատժամիջոցներ |Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սահմանում է |
| |և խրախուսանք |գործակից` ելնելով կազմակերպության ղեկավարի|
| | |կողմից կիրառված պատժամիջոցների և |
| | |հատկացված դրամական կամ այլ |
| | |պարգևատրումների քանակից և բնույթից: |
|__|_______________________|__________________________________________|
|9.|Նախորդ տարվա ընտրանքի |1) Ներքին աուդիտի ստորաբաժանումը սահմանում|
| |արդյունքներ |է գործակից` ելնելով. |
| | |ա. 0.5- եթե միավորը նախորդ տարում |
| | |ընդգրկվել է աուդիտի ընտրանքում. |
| | |բ. 1-եթե միավորը ընդգրկվել է ընտրանքում |
| | |ռազմավարական ծրագրի առաջին տարում սակայն |
| | |չի ընդգրկվել նախորդ տարում. |
| | |գ. 1.5-եթե միավորը չի ընդգրկվել |
| | |ռազմավարական ծրագրում: |
._____________________________________________________________________.
Հավելված 6
Աուդիտի աշխատանքային ծրագիր
(օրինակ)
1. Աուդիտի ենթարկվող միավոր: Նոր Համալսարան ՊՈԱԿ
2. Ժամանակահատված: 01/01/2012-31/12/2013 Առաջադրանք:
3. ՈՒսման վարձերի համակարգի աուդիտ
._________________________________________________________________________.
|N |Աշխա- |Տ|Ա|Ճ|Օ|Ճ|Ն|Գ|Ի|Ընդ-|Աու-|Ըստ |Հըս-|Կատարող/ |Աշխա-|Բացա-|
| |տանքի | | | | | | | | |հա- |դիտի|էու-|կող.|ամսաթիվ |տան- |հայտ-|
| |նկարա- | | | | | | | | |նուր|տե- |թյան|հա- | |քային|ված |
| |գիր | | | | | | | | |ռիս-|սակ |թես-|մա- | |փաս- |թերու|
| | | | | | | | | | |կի | |տեր |կար-| |տա- |թյուն|
| | | | | | | | | | |գնա-| | |գի | |թուղթ|ները |
| | | | | | | | | | |հա- | | |թես-| | |և |
| | | | | | | | | | |տա- | | |տեր | | |սխալ-|
| | | | | | | | | | |կան | | | | | |ները |
|______|_______|_______________|____|____|____|____|__________|_____|_____|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|______|_______|_______________|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա 100 |ՈՒսման |X|X|X| |X|X| |X|Մի- |Համա|Այո |Այո | | | |
| |վճարնե-|_|_|_|_|_|_|_|_|ջին |կար-| | | | | |
| |րի հաշ-|Ա|Ա|Ա| |Ա|Ա| |Ա| |գի | | | | | |
| |վառման | | | | | | | | | |գնա-| | | | | |
| |համա- | | | | | | | | | |հատ-| | | | | |
| |կարգի | | | | | | | | | |ման | | | | | |
| |ստու- | | | | | | | | | |աու-| | | | | |
| |գում | | | | | | | | | |դիտ | | | | | |
|______|_______|_|_|_|_|_|_|_|_|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա100/1|Ստուգել| |X|X| | | | |X| | | |Այո |ԴԱ, |Ա40 | |
| |ձևա- | | | | | | | | | | | | |11/03/2013| | |
| |կերպված|_|_|_|_|_|_|_|_| | | | | | | |
| |ուսման | |Ա|Ա| | | | |Ա| | | | | | | |
| |վարձերի| | | | | | | | | | | | | | | |
| |և ուսա| | | | | | | | | | | | | | | |
| |նողի ու| | | | | | | | | | | | | | | |
| |համալ- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |սարանի | | | | | | | | | | | | | | | |
| |միջև | | | | | | | | | | | | | | | |
| |կնքած | | | | | | | | | | | | | | | |
| |պայմա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |նագրի | | | | | | | | | | | | | | | |
| |համեմա-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |տության| | | | | | | | | | | | | | | |
| |արդյուն| | | | | | | | | | | | | | | |
| |քում | | | | | | | | | | | | | | | |
| |կազմված| | | | | | | | | | | | | | | |
| |հաշվե- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |տվու- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |թյան | | | | | | | | | | | | | | | |
| |առկայու| | | | | | | | | | | | | | | |
| |թյունը | | | | | | | | | | | | | | | |
| |և | | | | | | | | | | | | | | | |
| |հարցում| | | | | | | | | | | | | | | |
| |կատարել| | | | | | | | | | | | | | | |
| |համապա-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |տասխան | | | | | | | | | | | | | | | |
| |աշխա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |տակցին | | | | | | | | | | | | | | | |
| |համե- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |մատման | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ընթացա-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |կարգի | | | | | | | | | | | | | | | |
| |մանրա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |մասների| | | | | | | | | | | | | | | |
| |վերա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |բերյալ | | | | | | | | | | | | | | | |
|______|_______|_|_|_|_|_|_|_|_|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա100/2|Հարցում| |X| | | | | | | | | |Այո |ԼԳ, |Ա60 | |
| |ներ | | | | | | | | | | | | |19/03/2013| | |
| |կատարել|_|_|_|_|_|_|_|_| | | | | | | |
| |ուսման | |Ա| | | | | | | | | | | | | |
| |վարձերի| | | | | | | | | | | | | | | |
| |հաշվա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ռումը | | | | | | | | | | | | | | | |
| |վարող | | | | | | | | | | | | | | | |
| |և | | | | | | | | | | | | | | | |
| |վճարում| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ները | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ընդու- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |նող | | | | | | | | | | | | | | | |
| |անձանց`| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ստուգե-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |լու այդ| | | | | | | | | | | | | | | |
| |երկու | | | | | | | | | | | | | | | |
| |գործա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ռույթ- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ների | | | | | | | | | | | | | | | |
| |տարան- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ջատումը| | | | | | | | | | | | | | | |
|______|_______|_|_|_|_|_|_|_|_|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա100/3|Կազմել |X|X|X| | | | | | | | |Այո |ԴԱ, |Ա70 | |
| |ընտ- | | | | | | | | | | | | |18/03/2013| | |
| |րանք` | | | | | | | | | | | | | | | |
| |բաղկա- |_|_|_|_|_|_|_|_| | | | | | | |
| |ցած |Ա|Ա|Ա| | | | | | | | | | | | |
| |վճարման| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ենթակա | | | | | | | | | | | | | | | |
| |գումար-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ների | | | | | | | | | | | | | | | |
| |քսան | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ծանու- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ցումնե-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |րից, | | | | | | | | | | | | | | | |
| |որոնց | | | | | | | | | | | | | | | |
| |մեկ | | | | | | | | | | | | | | | |
| |օրինակն| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ուղարկ-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |վում է | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ուսանո-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ղին և | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ստուգել| | | | | | | | | | | | | | | |
| |գլխավոր| | | | | | | | | | | | | | | |
| |հաշվա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |պահի | | | | | | | | | | | | | | | |
| |կողմից | | | | | | | | | | | | | | | |
| |դրանց | | | | | | | | | | | | | | | |
| |հաստատ-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ված | | | | | | | | | | | | | | | |
| |լինելը:| | | | | | | | | | | | | | | |
|______|_______|_|_|_|_|_|_|_|_|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա100/4|Համեմա-|X|X|X| | | | | | | | |Այո |ԱԴ, |Ա20 | |
| |տել այս| | | | | | | | | | | | |12/03/2013| | |
| |տարվա | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ձևա- |_|_|_|_|_|_|_|_| | | | | | | |
| |կերպված|Ա|Ա|Ա| | | | | | | | | | | | |
| |ուսման | | | | | | | | | | | | | | | |
| |վարձերի| | | | | | | | | | | | | | | |
| |հանրա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |գումարը| | | | | | | | | | | | | | | |
| |անցած | | | | | | | | | | | | | | | |
| |տարվա | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ձևա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |կերպված| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ուսման | | | | | | | | | | | | | | | |
| |վարձերի| | | | | | | | | | | | | | | |
| |հանրա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |գումարի| | | | | | | | | | | | | | | |
| |հետ` | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ճշգրտե-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |լով | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ուսման | | | | | | | | | | | | | | | |
| |վարձերի| | | | | | | | | | | | | | | |
| |բարձրաց| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ման և | | | | | | | | | | | | | | | |
| |նոր | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ուսանող| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ների | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ներգրավ| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ման | | | | | | | | | | | | | | | |
| |գործա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |կիցնե- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |րով: | | | | | | | | | | | | | | | |
| |Էական | | | | | | | | | | | | | | | |
| |(+/-5%)| | | | | | | | | | | | | | | |
| |շեղում-| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ների | | | | | | | | | | | | | | | |
| |դեպքում| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ստանալ | | | | | | | | | | | | | | | |
| |բացա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |տրու- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |թյուն- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ներ: | | | | | | | | | | | | | | | |
|______|_______|_|_|_|_|_|_|_|_|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա100/5|Կազմել | |X| | | | | | | | | |Այո |ԼԳ, |Ա30 | |
| |ընտ- | | | | | | | | | | | | |5/03/2013 | | |
| |րանք` | | | | | | | | | | | | | | | |
| |բաղկա- |_|_|_|_|_|_|_|_| | | | | | | |
| |ցած 10 | |Ա| | | | | | | | | | | | | |
| |պայմանա| | | | | | | | | | | | | | | |
| |գրերից | | | | | | | | | | | | | | | |
| |և հա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |մեմատել| | | | | | | | | | | | | | | |
| |պայմա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |նագրով | | | | | | | | | | | | | | | |
| |նախա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |տեսված | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ուսման | | | | | | | | | | | | | | | |
| |վճարը | | | | | | | | | | | | | | | |
| |դեպի | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ձևա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |կերպված| | | | | | | | | | | | | | | |
| |ուսման | | | | | | | | | | | | | | | |
| |վարձերը| | | | | | | | | | | | | | | |
|______|_______|_|_|_|_|_|_|_|_|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա 200 |ՈՒսման |X|X|X| |X|X| |X|Մի- |Համա|Ոչ |Այո | | |Առկա |
| |վարձերի|_|_|_|_|_|_|_|_|ջին |կար-| | | | |չեն: |
| |զեղչա- |Ա|Ա|Ա| |Ա|Ա| |Ա| |գի | | | | | |
| |յին | | | | | | | | | |գնա-| | | | | |
| |համա- | | | | | | | | | |հատ-| | | | | |
| |կարգի | | | | | | | | | |ման | | | | | |
| |ստու- | | | | | | | | | |աու-| | | | | |
| |գում | | | | | | | | | |դիտ | | | | | |
|______|_______|_|_|_|_|_|_|_|_|____|____|____|____|__________|_____|_____|
|Ա 300 |Անհու- | | | | | | |X| |Մի- |Համա|Ոչ |Այո | | |Առկա |
| |սալի |_|_|_|_|_|_|_|_|ջին |կար-| | | | |չեն: |
| |ճանաչ- | | | | | | |Ա| | |գի | | | | | |
| |ված | | | | | | | | | |գնա-| | | | | |
| |ուսման | | | | | | | | | |հատ-| | | | | |
| |վարձերի| | | | | | | | | |ման | | | | | |
| |դուրս- | | | | | | | | | |աու-| | | | | |
| |գրման | | | | | | | | | |դիտ | | | | | |
| |համա- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |կարգի | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ստու- | | | | | | | | | | | | | | | |
| |գում | | | | | | | | | | | | | | | |
._________________________________________________________________________.
7. Փաստաթղթի լրացման կարգը.
1) 1-ին սյունակում լրացվում են տվյալ առաջադրանքի նպատակի համարը: Սովորաբար առաջադրանքները համարակալվում են տառերով, իսկ առաջադրանքի նպատակները` եռանիշ թվերով: Բացի դրանից առաջադրանքի նպատակի յուրաքանչյուր համարի տակ լրացվում են դրա իրականացմանն ուղղված աուդիտի ընթացակարգերի համարները: Ընդ որում համարակալումը պետք է իրականացնել, այնպես, որ կապ ապահովվի առաջադրանքի նպատակի և տվյալ նպատակին ուղղված աուդիտորական ընթացակարգերի միջև,
2) 2-րդ սյունակում նկարագրվում են առաջադրանքի հիմնական աշխատանքները: Յուրաքանչյուր նպատակի տակ լրացվում են այն թեստերը` աուդիտի ընթացակարգերը, որոնք իրականացվելու են առաջադրանքի շրջանակներում վերոնշյալ առաջադրանքի նպատակը իրագործելու համար,
3) 3-րդ սյունակներում լրացվում են առաջադրանքի տվյալ աշխատանքի նպատակները` աուդիտորական հաստատումները: Ընդ որում, առաջադրանքի աշխատանքի նպատակները վերաբերում են միայն այն աուդիտորական հաստատումներին, որոնց գծով առկա է նշում (X): Առաջադրանքի աշխատանքների ավարտից հետո տվյալ աուդիտորական ընթացակարգը իրականացրած ներքին աուդիտորը յուրաքանչյուր հաստատման տակ նշում է կատարում Ա (այո) կամ Ո (ոչ)` կախված իրականացված թեստերի միջոցով առաջադրանքի տվյալ աշխատանքի նպատակն իրագործված լինելուց կամ չլինելուց: ՏԱՃՕՃՆԳԻ հապավումը բացվում է հետևյալ կերպ. (Տ) գործարքները/փաստաթղթերը տեղի են ունեցել (առկա են), (Ա) գործարքները/փաստաթղթերը ամբողջական են, (Ճ) գործարքները/փաստաթղթերը ճշգրիտ են, (Օ) գործարքները/փաստաթղթերը օրինական են, (Ճ) գործարքները/փաստաթղթերը գրանցված են ճիշտ ժամանակաշրջանում, (Ն) գործարքները/փաստաթղթերը ճիշտ են ներկայացված, (Գ) ակտիվները/գույքը արժանահավատ են գնահատված, (Ի) ակտիվների/գույքի գծով իրավունքները և պարտավորությունները առկա են,
4) 4-րդ սյունակում լրացվում է տվյալ ստորաբաժանման ընդհանուր ռիսկի գնահատականը, որը որոշվել է համաձայն 3.2.1.2 «Նախնական վերլուծություն» կետի,
5) 5-րդ սյունակում լրացվում է տվյալ առաջադրանքի աուդիտի տեսակը,
6) 6-րդ սյունակում լրացվում է «այո», եթե պլանավորվում է իրականացնել ըստ էության թեստեր,
7) 7-րդ սյունակում լրացվում է «այո», եթե պլանավորվում է իրականացնել հսկողության թեստեր,
8) 8-րդ սյունակում լրացվում է առաջադրանքի աշխատանքների ավարտից հետո, տվյալ աուդիտորական թեստն իրականացրած և վերջինիս գծով աշխատանքային փաստաթուղթ կազմած աշխատակցի անունը (կամ անուն ազգանունի սկզբնատառերը) և աշխատանքային փաստաթղթի կազմման ամսաթիվը,
9) 9-րդ սյունակում լրացվում է տվյալ աշխատանքային փաստաթղթի հղումը առաջադրանքի աշխատանքների ավարտից հետո,
10) 10-րդ սյունակը լրացվում է առաջադրանքի աշխատանքների ավարտից հետո, եթե առկա են թերություններ և բացահայտումներ: Այս սյունակում կարելի է համառոտ նկարագրել աշխատանքային փաստաթղթում նկարագրված թերությունները և բացահայտումները:
Հավելված 7
Աշխատանքային փաստաթուղթ թիվ 1
(օրինակ)
1. Աուդիտի ենթարկվող միավոր: Նոր Համալսարան ՊՈԱԿ
2. Ժամանակահատված: 01/01/2012-31/12/2012
3. Առաջադրանք: ՈՒսման վարձերի համակարգի աուդիտ
4. Ա/Փ N: Ա 30
5. Կազմեց: ԼԳ
6. Կազմման ամսաթիվ: 15/03/2013
7. Ստուգեց: ԱԱ
8. Ստուգման ամսաթիվ: 20/03/2013
9. Առաջադրանքի նպատակ: Ա 100, Ամբողջականություն
10. Կատարված աշխատանք:
1) պատահական եղանակով ընտրվել է 10 պայմանագիր` կնքված ուսանողի և համալսարանի միջև,
2) կատարվել է համեմատություն ընտրված պայմանագրերում նշված ուսման վարձերի և հաշվապահական համակարգում ձևակերպված ուսման վարձերի միջև,
3) ընտրված պայմանագրերը ուսումնասիրվել են երկու կողմերի կողմից հաստատված լինելը:
11. Թեստի արդյունքները:
._________________________________________________________________________.
|N |ՈՒսանողի անվանումը|Պայմ-ի|ՈՒսման |ՈՒսման |Տարբե-|Մեկնաբա-|Պայմա-|
| | |N |վարձը հմձ.|վարձը |րու- |նություն|նագիրը|
| | | |պայմանագրի|հմձ.հաշվ.|թյուն | |հաս- |
| | | |(ՀՀ դրամ) |հմկրգի |(ՀՀ | |տատ- |
| | | | |(ՀՀ դրամ)|դրամ) | |ված է |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|1) |Հակոբյան Անի |128/61| 620,000| 620,000| - | |այո |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|2) |Հարությունյան Արամ|130/40| 620,000| 620,000| - | |այո |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|3) |Մանուկյան Դավիթ |125/18| 620,000| 620,000| - | |այո |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|4) |Ղազարյան Աննա |127/36| 620,000| 620,000| - | |այո |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|5) |Պողոսյան Արման |125/40| 580,000| 522,000|58,000|Տես |այո |
| | | | | | |ծանու- | |
| | | | | | |ցում (1)| |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|6) |Մելքոնյան Իրինա |130/01| 580,000| 580,000| - | |այո |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|7) |Կիրակոսյան Նարեկ |130/08| 620,000| 620,000| - | |այո |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|8) |Սարգսյան Վահրամ |127/39| 310,000| 310,000| - |Տես |ոչ |
| | | | | | |ծանու- | |
| | | | | | |ցում (2)| |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|9) |Սերոբյան Աննա |128/08| 580,000| 580,000| - |Տես |ոչ |
| | | | | | |ծանու- | |
| | | | | | |ցում (2)| |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|10)|Դավթյան Գևորգ |128/42| 290,000| 290,000| - | |այո |
|___|__________________|______|__________|_________|______|________|______|
|11)|Ընդամենը | | 5,440,000|5,382,000|58,000| | |
._________________________________________________________________________.
12. Ծանուցում (1): Պողոսյան Արմանի հետ կնքված պայմանագիր թիվ 125/40 առ 03/09/2012 կից կնքվել է համաձայնագիր 125/40/1 առ 15/09/2012 համաձայն, որի վերջինս ստանում է զեղչ ուսման վարձի 10 տոկոսի չափով, որի արդյունքում գոյություն ունի տարբերություն պայմանագրի և ձևակերպված գումարի միջև: Հաշվի առնելով կնքված համաձայնագիրը` առաջացած տարբերությունը չի դիտարկվում որպես սխալ:
13. Ծանուցում (2): Սերոբյան Աննան և Սարգսյան Վահրամը մի քանի անգամ զգուշացվել են տնօրինության կողմից, սակայն չեն ստորագրել պայմանագիրը: Այդուհանդերձ շարունակում են սովորել համալսարանում: Չհաստատված պայմանագրերը դիտարկվում են որպես վերահսկողության համակարգի թերացում և կներառվեն ղեկավարությանը տրամադրվող հաշվետվությունում:
Աշխատանքային փաստաթուղթ թիվ 2
(օրինակ)
1. Աուդիտի ենթարկվող միավոր: Նոր Համալսարան ՊՈԱԿ
2. Ժամանակահատված: 01/01/2012-31/12/2012
3. Առաջադրանք: ՈՒսման վարձերի համակարգի աուդիտ
4. Ա/Փ N: Ա 20
5. Կազմեց: ԱԴ Կազմման ամսաթիվ: 12/03/2013
6. Ստուգեց: ԱԱ Ստուգման ամսաթիվ: 19/03/2013
7. Առաջադրանքի նպատակ: Ա 100, Տեղի ունենալ, Ամբողջականություն, Ճշգրտություն
8. Կատարված աշխատանք:
1) ձևավորվել է ուսման վարձերից գոյացած եկամտի սպասվող արժեքը հիմնվելով անցած տարվա համար հաստատված ուսման վարձերի վրա,
2) անցած տարվա ուսման վարձերից առաջացած եկամուտը ճշգրտվել է ուսանողների քանակով և ուսման վարձերի փոփոխությամբ,
3) ուսման վարձերից գոյացած եկամտի սպասվող արժեքը համեմատվել է ուսման վարձերից առաջացած փաստացի եկամտի հետ,
4) եթե առաջացած տարբերությունը գտնվում է +/- 5 տոկոսի միջակայքում, ապա թեստի արդյունքները համարվում են բավարար, հակառակ դեպքում կատարվում է լրացուցիչ աշխատանք տարբերությունների բացահայտման գծով և հաշվի է առնվում վերլուծական ընթացակարգը մանրամասների ստուգման թեստով փոխարինելու հարցը,
9. Թեստի արդյունքները:
1) Նոր Համալսարան ՊՈԱԿ-ը ունի երկու ֆակուլտետ և վեց կուրս: Յուրաքանչյուր կուրսի և ֆակուլտետի համար սահմանվում են համապատասխան տարեկան ուսման վարձեր: 2011 թվականին իրականացված աուդիտի ընթացքում պարզվել է, որ մեկ ուսանողի գծով հաստատվել են հետևյալ ուսման վարձերը 2011 թվականի սեպտեմբերին սկսվող ուսումնական տարվա համար.
._________________________________________________________________________.
|Ֆակուլտետ/Կուրս |Արժույթ |1-ին |2-րդ |3-րդ |4-րդ |5-րդ |6-րդ |
| | |կուրս |կուրս |կուրս |կուրս |կուրս |կուրս |
|________________|________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|Ֆինանսներ |ՀՀ դրամ |420,000|550,000|520,000|410,000|320,000|280,000|
|________________|________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|Իրավագիտություն |ՀՀ դրամ |460,000|530,000|590,000|410,000|340,000|270,000|
._________________________________________________________________________.
2) 2012 թվականը բաղկացած է երկու ուսումնական տարիների մեկական կիսամյակներից. 1- ին կիսամյակում (հունվարից մինչև օգոստոս) գործում են 2011 թվականի սեպտեմբերին սկսվող ուսումնական տարվա համար սահմանված ուսման վարձերը, իսկ 2-րդ կիսամյակում (սեպտեմբերից մինչև դեկտեմբեր)` 2012 թվականի սեպտեմբերին սկսվող ուսումնական տարվա համար սահմանված ուսման վարձերը: Համաձայն Նոր Համալսարանի ՊՈԱԿ-ի խորհրդի կողմից հաստատված որոշման, յուրաքանչյուր ուսումնական տարի ուսման վարձերը կարելի է բարձրացնել մինչև նախորդ տարվա համար սահմանված գնաճի պաշտոնական ցուցանիշը: 2011 թվականին գնաճը կազմել է 3 տոկոս: Նոր Համալսարան ՊՈԱԿ-ը ունեցել է ուսանողների հետևյալ թվաքանակը 2012 թվականի ընթացքում.
._____________________________________________________________________.
|Ֆակուլտետ/Կուրս |Հունվարից օգոստոս |Սեպտեմբերից դեկտեմբեր|
| |(2011 թվականի |(2012 թվականի |
| |սեպտեմբերին սկսվող |սեպտեմբերին սկսվող |
| |ուսումնական տարվա |ուսումնական տարվա |
| |2-րդ կիսամյակ) |1-ին կիսամյակ) |
| |ուսանողների թվաքանակ|ուսանողների թվաքանակ |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 1-ին կուրս | 86 | 84 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 2-րդ կուրս | 75 | 75 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 3-րդ կուրս | 74 | 74 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 4-րդ կուրս | 51 | 48 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 5-րդ կուրս | 52 | 51 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 6-րդ կուրս | 40 | 40 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 1-ին կուրս| 88 | 85 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 2-րդ կուրս| 79 | 78 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 3-րդ կուրս| 74 | 74 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 4-րդ կուրս| 60 | 59 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 5-րդ կուրս| 54 | 52 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 6-րդ կուրս| 45 | 43 |
._____________________________________________________________________.
3) Հաշվի առնելով, որ 2011 թվականին գնաճը կազմել է 3 տոկոս` հաշվարկվում է 2012 թվականի սեպտեմբերին սկսվող ուսումնական տարվա տարեկան ուսման վարձերը.
._________________________________________________________________________.
|Ֆակուլտետ/Կուրս |Արժույթ |1-ին |2-րդ |3-րդ |4-րդ |5-րդ |6-րդ |
| | |կուրս |կուրս |կուրս |կուրս |կուրս |կուրս |
|________________|________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|Ֆինանսներ |ՀՀ դրամ |432,600|566,500|535,600|422,300|329,600|288,400|
|________________|________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|Իրավագիտություն |ՀՀ դրամ |473,800|545,900|607,700|422,300|350,200|278,100|
._________________________________________________________________________.
4) Հաշվի առնելով 2012 թվականին երկու ուսումնական կիսամյակների ընթացքում առկա ուսանողների թվաքանակը և ուսման վարձերը հաշվարկվում է 2012 թվականի ուսման վարձերից գոյացած սպասվող եկամուտը.
._____________________________________________________________________.
|Ֆակուլտետ/Կուրս |Հունվարից օգոստոս |Սեպտեմբերից դեկտեմբեր|
| |(2011 թվականի |(2012 թվականի |
| |սեպտեմբերին սկսվող |սեպտեմբերին սկսվող |
| |ուսումնական տարվա |ուսումնական տարվա |
| |2-րդ կիսամյակ) |1-ին կիսամյակ) |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 1-ին կուրս | 18,060,000 | 18,169,200 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 2-րդ կուրս | 20,625,000 | 21,243,750 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 3-րդ կուրս | 19,240,000 | 19,817,200 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 4-րդ կուրս | 10,455,000 | 10,135,200 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 5-րդ կուրս | 8,320,000 | 8,404,800 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ֆինանսներ 6-րդ կուրս | 5,600,000 | 5,768,000 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 1-ին կուրս| 20,240,000 | 20,136,500 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 2-րդ կուրս| 20,935,000 | 21,290,100 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 3-րդ կուրս| 21,830,000 | 22,484,900 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 4-րդ կուրս| 12,300,000 | 12,457,850 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 5-րդ կուրս| 9,180,000 | 9,105,200 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Իրավագիտություն 6-րդ կուրս| 6,075,000 | 5,979,150 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ընդամենը | 172,860,000 | 174,991,850 |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Ընդամենը սպասվող եկամուտ | 347,851,850 | Ա |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Փաստացի եկամուտ | 344,500,000 | Բ |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Տարբերություն | 3,351,850 | Գ=Ա-Բ |
|__________________________|____________________|_____________________|
|Շեղում | 1% | Դ=Գ/Ա |
._____________________________________________________________________.
5) Շեղումը բացատրվում է նրանով, որ ոչ բոլոր ֆակուլտետների և կուրսերի ուսման վարձերն են բարձրացվել 3 տոկոսով հաջորդ կիսամյակում: Սակայն քանի որ շեղումը գտնվում է +/- 5 տոկոս միջակայքում, ապա այն համարվում է ընդունելի և թեստի նպատակը համարվում է իրականացված:
Հավելված 8
Գործողությունների ծրագիր
(օրինակ)
Հաստատված է
կազմակերպության ղեկավարի
N ..........հրամանով
._____________________________________________________________________.
|Առաջար-|Առաջար- |Կարևորու- |Հղում |Աուդիտի |Գործողության|Կատար- |
|կության|կություն|թյան |հաշվետվու-|ենթարկված|իրականացման |ման |
|համարը | |աստիճանը |թյանը |ստորաբա- |համար |վերջնա-|
| | | | |ժանման |պատասխանատու|ժամկետ |
| | | | |ղեկավարի | | |
| | | | |պատասխանը| | |
|_______|________|__________|__________|_________|____________|_______|
|1 | | | | | | |
|_______|________|__________|__________|_________|____________|_______|
|2 | | | | | | |
._____________________________________________________________________.
Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ղեկավար
Աուդիտի ենթարկվող միավորի ղեկավար
Հավելված 9
Լիազոր մարմնին ներկայացվող հաշվետվություններ
(ձևաչափ)
Ձև 1
Կազմակերպությունների ներքին աուդիտի ստորաբաժանումների վերաբերյալ տեղեկություններ
Կազմակերպության անվանումը և ՀՎՀՀ-ն______________________________
._____________________________________________________________________.
| N| Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման |
| |__________________________________________________________________|
| |1-ին գրանցման պահին |վերակազմակերպման |փոփոխությունը |
| | |արդյունքում |վերակազմակերպումից|
| | | |հետո |
| |_______________________|_______________________|__________________|
| |կարգա-|ստեղծման|հաստիք-|կարգա-|վերա- |հաստիք-|փոփո- |տվյալ |
| |վիճակը|ամսաթիվը|ների |վիճակը|կազմման |ների |խության|աղյուսակի |
| | | |քանակը | |ամսաթիվը|քանակը |ամսա- |սյունը |
| | | | | | | |թիվը |(ները), |
| | | | | | | | |որին |
| | | | | | | | |վերաբերում|
| | | | | | | | |է փոփո- |
| | | | | | | | |խությունը |
|__|______|________|_______|______|________|_______|_______|__________|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|__|______|________|_______|______|________|_______|_______|__________|
| | | | | | | | | |
._____________________________________________________________________.
Լրացման կարգը
1. 1-ին սյունակում լրացվում է գրանցման հերթական համարը,
2. 2-րդ սյունակում լրացվում է 1-ին գրանցման պահին կազմակերպությունում ներքին աուդիտի գործառույթն իրականացնող միավորի անվանումը (օրինակ` գլխավոր աուդիտոր, ներքին աուդիտի բաժին, ներքին աուդիտի վարչություն),
3. 3-րդ և 4-րդ սյունակներում լրացվում են համապատասխանաբար կազմակերպությունում 1-ին գրանցման պահին ներքին աուդիտի գործառույթն իրականացնող միավորի ստեղծման ամսաթիվը, ամիսը, տարեթիվը և հաստիքների քանակը,
4. 5-րդ սյունակում լրացվում է կազմակերպությունում ներքին աուդիտի գործառույթն իրականացնող միավորի վերակազմակերպումից հետո նոր ստորաբաժանման կարգավիճակը (օրինակ` ներքին աուդիտի բաժին, ներքին աուդիտի վարչություն),
5. 6-րդ և 7-րդ սյունակներում լրացվում են համապատասխանաբար ներքին աուդիտի գործառույթն իրականացնող միավորի վերակազմակերպման ամսաթիվը և ստորաբաժանման հաստիքների քանակը,
6. 8-րդ և 9-րդ սյունակները լրավում են համապատասխանաբար ներքին աուդիտի ստորաբաժանման վերակազմակերպումից հետո փոփոխության ամսաթիվը և աղյուսակի այն սյունը (կամ սյուները), որին վերաբերում է փոփոխությունը:
Ձև 2
Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ներքին աուդիտի կանոնակարգի վերաբերյալ տեղեկություններ
Կազմակերպության անվանումը և ՀՎՀՀ-ն______________________________
._____________________________________________________________________.
| | Ներքին աուդիտի կանոնակարգի |Ծանո-|
| |____________________________________________________________|թա- |
| |առաջին |փոփո- |հեր- |արտաքին գնահատման արդյունքների հիման |գրու-|
| |հաստատ-|խու- |թական |վրա համապատասխանությունը «Ներքին |թյուն|
| |ման |թյուն-|փոփո- |աուդիտի մասին» ՀՀ օրենքին, Ներքին | |
| |ամսա- |ների |խու- |աուդիտի մասնագիտական գործունեության | |
| |թիվը |կատար-|թյան |(ՆԱՄԳ) ստանդարտներին | |
| | |ման |համարը|______________________________________| |
| | |ամսա- | |գնա- |գնա- |գնա- |անհամա- |անհամա- | |
| | |թիվը | |հատման|հատ- |հատման |պատասխա-|պատասխա-| |
| | | | |արդ- |ման |ենթարկ-|նության |նության | |
| | | | |յունքը|ամսա-|ված |դեպքում |դեպքում | |
| | | | | |թիվը |ժամանա-|բարելավ-|բարե- | |
| | | | | | |կահատ- |ման |լավման | |
| | | | | | |վածը |միջոցա- |միջոցա- | |
| | | | | | | |ռումների|ռումների| |
| | | | | | | |կատարման|արդ- | |
| | | | | | | |վերջնա- |յունքը | |
| | | | | | | |ժամկետը | | |
|__|_______|______|______|______|_____|_______|________|________|_____|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|__|_______|______|______|______|_____|_______|________|________|_____|
| | | | | | | | | | |
._____________________________________________________________________.
Լրացման կարգը
1. 1-ին սյունակում լրացվում է գրանցման հերթական համարը,
2. 2-րդ սյունակում լրացվում է կազմակերպության ներքին աուդիտի առաջին կանոնակարգի հաստատման ամսաթիվը,
3. 3-րդ սյունակում լրացվում է կազմակերպության ներքին աուդիտի կանոնակարգի փոփոխության ամսաթիվը,
4. 4-րդ սյունակում լրացվում է կազմակերպության ներքին աուդիտի կանոնակարգի հերթական փոփոխության համարը (քանի անգամ է փոփոխվել),
5. 5-րդ սյունակում լրացվում է արտաքին գնահատման արդյունքների հիման վրա համապատասխանում է, թե չի համապատասխանում կազմակերպության ներքին աուդիտի կանոնակարգը «Ներքին աուդիտի մասին» ՀՀ օրենքին և ներքին աուդիտի մասնագիտական գործունեության ստանդարտներին,
6. 6-րդ և 7-րդ սյունակներում համապատասխանաբար լրացվում են կազմակերպության ներքին աուդիտի գործունեության արտաքին գնահատման ամսաթիվը և գնահատման ենթարկված ժամանակահատվածը,
7. 8-րդ և 9-րդ սյունակներում համապատասխանաբար լրացվում են կազմակերպության ներքին աուդիտի գործունեության արտաքին գնահատման արդյունքում «Ներքին աուդիտի մասին» ՀՀ օրենքին և ՆԱՄԳ ստանդարտներին անհամապատասխանության դեպքում բարելավման միջոցառումների կատարման վերջնաժամկետը և բարելավման միջոցառումների արդյունքը,
8. 10-րդ սյունակում լրացվում է կազմակերպության ներքին աուդիտի կանոնակարգի վերաբերյալ լրացուցիչ տեղեկություններ:
Ձև 3
Ներքին աուդիտի ստորաբաժանման ներքին աուդիտորների վերաբերյալ տեղեկություններ
Կազմակերպության անվանումը և ՀՎՀՀ-ն ______________________________
._________________________________________________________________________.
|N Ներքին աուդիտորների |
|_________________________________________________________________________|
| |անուն,|1-ին գրանցման պահին |որա-|ներքին |շարու- |պաշտոնի |Ծանո-|
| |ազգա- | |կա- |գնահատման |նական |փոփոխու- |թա- |
| |նուն | |վոր-| |մասնա- |թյուն |գրու-|
| | | |ման | |գիտական| |թյուն|
| | | |և/ | |վերապատ| | |
| | | |կամ | |րաստման| | |
| | |_______________________|վե- |__________|_______|__________| |
| | |պաշ|պաշ-|կար-|ու- |մին-|րա- |տա-|արդ- |ամ-|ժա-|նոր|ամ|նոր| |
| | |տո-|տոնի|գա- |սու-|չև |որա-|րին|յունքը|սա-|մե-|պաշ|սա|կար| |
| | |նը |նշա-|վի- |ցան-|տըվ-|կա- | |%-ով` |թի-|րի |տո-|թի|գա-| |
| | | |նակ-|ճակը|վող |յալ |վոր-| |(փաս- |վը |քա-|նը |վը|վի-| |
| | | |ման |(ու-|աու-|պաշ-|ման | |տացի | |նա-| | |ճա-| |
| | | |ամսա|սու-|դի- |տոնի|ամսա| |գնահա-| |կը | | |կը | |
| | | |թիվը|ցան-|տորի|նշա-|թիվը| |տակա- | | | | | | |
| | | |հրա-|վող/|պայ-|նակ-| | |նը/ | | | | | | |
| | | |մանի|որա-|մանա|վելը| | |առա- | | | | | | |
| | | |հա- |կա- |գրի |աու-| | |վելա- | | | | | | |
| | | |մարը|վոր-|ժամ-|դի- | | |գույն | | | | | | |
| | | | |ված)|կետը|տորա| | |գնահա-| | | | | | |
| | | | | | |կան | | |տակա- | | | | | | |
| | | | | | |գոր-| | |նը)x | | | | | | |
| | | | | | |ծու-| | |100% | | | | | | |
| | | | | | |նեու| | | | | | | | | |
| | | | | | |թյան| | | | | | | | | |
| | | | | | |մաս-| | | | | | | | | |
| | | | | | |նագի| | | | | | | | | |
| | | | | | |տա- | | | | | | | | | |
| | | | | | |կան | | | | | | | | | |
| | | | | | |փոր-| | | | | | | | | |
| | | | | | |ձը | | | | | | | | | |
|_|______|___|____|____|____|____|____|___|______|___|___|___|__|___|_____|
|1| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11| 12| 13|14| 15| 16 |
|_|______|___|____|____|____|____|____|___|______|___|___|___|__|___|_____|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
._________________________________________________________________________.
-------------------------------------------------------
ԻՐՏԵԿ - շարունակությունը հաջորդ մասերում